中新網(wǎng)1月23日電 據(jù)京華時(shí)報(bào)報(bào)道，今年1月1日起，中國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1600元。為此，稅務(wù)界人士就員工負(fù)擔(dān)年終獎(jiǎng)個(gè)稅以及單位負(fù)擔(dān)年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算答疑解惑。
員工負(fù)擔(dān)年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算
反映：若一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅由納稅人自己負(fù)擔(dān)，該如何計(jì)算？
回復(fù)：第一種情況是，如果雇員當(dāng)月工資薪金高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。此時(shí)適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
第二種情況是，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例證：①如果一員工當(dāng)月工資薪金所得低于1600元(只有1400元)，2006年1月12日，該單位再向該員工發(fā)放年終獎(jiǎng)5000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，單位在發(fā)放這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅240元。計(jì)算過程為：應(yīng)納稅所得額為5000-(1600-1400)=4800元
確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額4800元除以12后為400元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0；應(yīng)納稅額為4800×5%=240元②如果該員工當(dāng)月工資所得高于1600元，則不需補(bǔ)足差額。單位在發(fā)放5000元年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅250元。計(jì)算過程為：5000÷12=417，適用稅率為5%應(yīng)納稅額為5000×5%=250③如果員工當(dāng)月工資所得高于1600元，單位發(fā)年終獎(jiǎng)10000元，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅975元。計(jì)算過程為：10000÷12=833適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25應(yīng)納稅額為10000×10%-25=975
單位負(fù)擔(dān)年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算
反映：若年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)(即不含稅年終獎(jiǎng))，請(qǐng)問該如何計(jì)算？
回復(fù)：對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：
第一步，按照不含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；
第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷（1-適用稅率A)；
第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；
第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。
☆特別提醒：如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。(記者 趙鵬)
