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中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 2001年2月14日 10:00 (1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第137號(hào)發(fā)布) 第一條中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照本條例繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。 第二條下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人): (一)國(guó)有企業(yè); (二)集體企業(yè); (三)私營(yíng)企業(yè); (四)聯(lián)營(yíng)企業(yè); (五)股份制企業(yè); (六)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。 第三條納稅人應(yīng)納稅額,按應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為33%。 第四條納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。 第五條納稅人的收入總額包括: (一)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入; (二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入; (三)利息收入; (四)租賃收入; (五)特許權(quán)使用費(fèi)收入; (六)股息收入; (七)其他收入。 第六條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 下列項(xiàng)目,按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除: (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。 (二)納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,報(bào)財(cái)政部備案。 (三)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。 (四)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。 除本條第二款規(guī)定外,其他項(xiàng)目,依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 第七條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目不得扣除: (一)資本性支出; (二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出; (三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失; (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款; (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p> (六)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng); (七)各種贊助支出; (八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。 第八條對(duì)下列納稅人,實(shí)行稅收優(yōu)惠政策: (一)民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或者免稅; (二)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè),依照規(guī)定執(zhí)行。 第九條納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。 第十條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 第十一條納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 第十二條納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 第十三條納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 第十四條除國(guó)家另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 第十五條繳納企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。 第十六條納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。 第十七條企業(yè)所得稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十八條金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十九條本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。 第二十條本條例自一九九四年一月一日起施行。國(guó)務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五年四月十一日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十五日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止; 國(guó)務(wù)院有關(guān)國(guó)有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時(shí)停止執(zhí)行。 |
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