中新網(wǎng)9月23日電 深交所半年度報(bào)告的事后審查顯示：上市公司整體信息披露質(zhì)量有了新的提高。
據(jù)證券時(shí)報(bào)報(bào)道，深交所今年下半年將重點(diǎn)做好對(duì)定期報(bào)告披露的及時(shí)性與均衡性開展專題研究，進(jìn)一步提高披露的及時(shí)性與均衡性；對(duì)上市公司信息披露有效性和可用性進(jìn)行進(jìn)一步研究，積極研究建立報(bào)刊的簡(jiǎn)要信息披露和網(wǎng)上的完整信息披露相結(jié)合的多層次信息披露模式的可行性，滿足投資者的不同需求
在2002年半年度報(bào)告的事后審查中，深交所著重就公司管理層討論與分析、關(guān)聯(lián)交易、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、大額的追溯調(diào)整會(huì)計(jì)處理、募集資金使用等內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)審查。對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的重大遺漏或錯(cuò)誤，要求上市公司及時(shí)作了補(bǔ)充或更正公告。在審查過(guò)程中，深交所就在半年度報(bào)告事后審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)317家公司發(fā)出事后審查問(wèn)詢函331份，就半年報(bào)披露中存在的不完整、不清晰、不準(zhǔn)確問(wèn)題對(duì)17家公司發(fā)出了監(jiān)管函、要求公司整改，督促63家上市公司刊登了71份補(bǔ)充與更正公告，并對(duì)重慶東源、天歌科技等公司進(jìn)行了公開譴責(zé)。
同時(shí),為加強(qiáng)對(duì)上市公司信息披露的有效監(jiān)管，推動(dòng)上市公司信息披露規(guī)范化運(yùn)作水平進(jìn)一步提高，深交所2002年下半年將重點(diǎn)做好以下幾方面的工作：1、對(duì)定期報(bào)告披露的及時(shí)性與均衡性開展專題研究，采取措施，進(jìn)一步提高披露的及時(shí)性與均衡性；2、對(duì)上市公司信息披露有效性和可用性進(jìn)行進(jìn)一步研究，積極研究建立報(bào)刊的簡(jiǎn)要信息披露和網(wǎng)上的完整信息披露相結(jié)合的多層次信息披露模式的可行性，滿足投資者的不同需求；3、加強(qiáng)與證監(jiān)會(huì)地方派出機(jī)構(gòu)的合作和溝通，提高監(jiān)管效率；4、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)上市公司董事、監(jiān)事、董事會(huì)秘書規(guī)范運(yùn)作的監(jiān)管，繼續(xù)做好上市公司董事培訓(xùn)與董事會(huì)秘書培訓(xùn)工作，強(qiáng)化董事、監(jiān)事、董事會(huì)秘書的信息披露責(zé)任。
本次半年度報(bào)告的事后審查反映出上市公司整體信息披露質(zhì)量有了新的提高。具體表現(xiàn)在：
1、根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)——半年度報(bào)告》和深交所有關(guān)通知的要求，大多數(shù)上市公司增加了公司管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告、其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)的討論與分析。半年度報(bào)告的這一新內(nèi)容，有助于投資者更加全面了解公司報(bào)告期及未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況與風(fēng)險(xiǎn)，并透過(guò)董事會(huì)所作出的討論與分析，
了解董事會(huì)的分析判斷能力與誠(chéng)信盡責(zé)意識(shí)。部分公司董事會(huì)已經(jīng)有意識(shí)地借助對(duì)報(bào)告期主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化、經(jīng)營(yíng)情況、下半年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與影響因素等的分析與說(shuō)明，加強(qiáng)與半年度報(bào)告使用人的溝通，樹立公司及董事會(huì)誠(chéng)信盡責(zé)形象。
2、同以往相比，公司能夠更加嚴(yán)格地遵照有關(guān)編報(bào)規(guī)則的格式與內(nèi)容要求，披露要件更加齊全。審查發(fā)現(xiàn)，本次半年度報(bào)告在主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)、募集資金使用、關(guān)聯(lián)交易、重大事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性等方面的披露較以往都有較大進(jìn)步。2001年年度報(bào)告比較突出的公司治理披露、大股東實(shí)際控制人披露等問(wèn)題有了較大改進(jìn)，本次半年度報(bào)告中有關(guān)部分披露得更加充分、符合公司實(shí)際。
3、上市公司揭短更主動(dòng)。部分公司在本次半年度報(bào)告中，對(duì)過(guò)去一段時(shí)期積累的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)進(jìn)行了糾正和揭示，涉及以往年度財(cái)務(wù)處理的進(jìn)行了追溯調(diào)整。
4、上市公司未按要求及時(shí)履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù)的行為有逐漸減少的趨勢(shì)。
另外，通過(guò)對(duì)本次半年度報(bào)告的審查發(fā)現(xiàn)，上市公司定期報(bào)告披露仍存在以下幾方面應(yīng)予關(guān)注的問(wèn)題：
1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露欠完整，影響投資人或其他報(bào)表使用人深入、全面分析公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況。2001年12月30日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》，該規(guī)則成為上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的一般的、規(guī)范性要求。除此以外，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司其財(cái)務(wù)報(bào)表附注還應(yīng)遵循有關(guān)的特殊規(guī)定。審查發(fā)現(xiàn)，約八成的上市公司存在程度不同的會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的不完整現(xiàn)象。會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的不完整集中表現(xiàn)在：只有極少數(shù)公司能夠按照要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋，多數(shù)公司或多或少存在應(yīng)注釋而未注釋或注釋不完整問(wèn)題；部分報(bào)告期會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化的公司未能對(duì)公司(或?qū)ζ涫杖胗兄卮笥绊懙目毓勺庸?會(huì)計(jì)政策的變化做出說(shuō)明；部分合并報(bào)表的編制方法或合并范圍發(fā)生變化的公司未能對(duì)有關(guān)的變化做出說(shuō)明；部分公司未按照有關(guān)要求在報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)等；少數(shù)公司整體遺漏母公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
2、“管理層討論與分析”部分的實(shí)際披露情況與投資者的預(yù)期還存在一定的距離。按照有關(guān)要求，上市公司管理層應(yīng)對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上年同期相比的重大變化、報(bào)告期經(jīng)營(yíng)情況、報(bào)告期投資情況、下半年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)的影響因素等方面做出說(shuō)明和分析，提出個(gè)性化、有針對(duì)性的意見。審查發(fā)現(xiàn)，部分公司未能對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上年同期相比的明顯的、應(yīng)說(shuō)明的重大變化未能做出合理、透徹地分析。對(duì)于存在的收入與成本變化的背離、應(yīng)收帳款的大幅增長(zhǎng)、異常的毛利率差異、短期償債能力等關(guān)鍵問(wèn)題，部分公司或者回避，或者不顧后果胡亂分析、搪塞了之。有相當(dāng)?shù)墓静荒馨匆笈豆竟芾韺訉?duì)下半年收入與費(fèi)用計(jì)劃、下半年經(jīng)營(yíng)影響因素、影響的可能性與影響程度的分析、說(shuō)明。
3、披露不充分、不準(zhǔn)確、不清晰現(xiàn)象仍然存在，反映了公司信息披露認(rèn)識(shí)上的不到位、董事會(huì)秘書工作質(zhì)量的粗糙，亦不排除隱藏其他性質(zhì)更為嚴(yán)重問(wèn)題的可能。審查發(fā)現(xiàn)，部分公司半年報(bào)對(duì)要求內(nèi)容的披露不到位，如：說(shuō)明糾紛的存在，但不說(shuō)明糾紛的影響；說(shuō)明擔(dān)保的余額，但不說(shuō)明擔(dān)保發(fā)生的時(shí)間、對(duì)象、與公司的關(guān)系；說(shuō)明存貨大幅減少，但不說(shuō)明大幅減少的原因，或者該原因不構(gòu)成大幅減少的充分理由等等。部分公司半年度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表與報(bào)表之間、文字與數(shù)字之間、報(bào)告期與前期之間等方面存在不勾稽、不匹配、不吻合的現(xiàn)象。
4、公司對(duì)重大事項(xiàng)信息披露的持續(xù)性意識(shí)不足。上市公司信息披露責(zé)任是持續(xù)的，按此要求，上市公司應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)的進(jìn)展情況在定期報(bào)告的有關(guān)部分予以說(shuō)明。審查發(fā)現(xiàn)，部分公司未能對(duì)重組事項(xiàng)、擔(dān)保事項(xiàng)、訴訟事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)欠款的解決、股東承諾事項(xiàng)、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)、非標(biāo)意見涉及事項(xiàng)等在報(bào)告期的進(jìn)展情況履行披露義務(wù)。
5、公司調(diào)控利潤(rùn)的手段日益多樣化。財(cái)政部《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2001]64號(hào))的頒發(fā)，一定程度控制了上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)控利潤(rùn)的行為。但隨著公司市場(chǎng)化運(yùn)作水平的提高，公司調(diào)控利潤(rùn)意識(shí)的加強(qiáng)，公司調(diào)控利潤(rùn)手段日益多樣化。審查發(fā)現(xiàn)，對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提與沖回、改變子公司合并范圍、調(diào)整“三費(fèi)”、調(diào)整補(bǔ)貼收入等是目前除關(guān)聯(lián)交易以外運(yùn)用較多的調(diào)控利潤(rùn)手段。
對(duì)于事后審查中發(fā)現(xiàn)的上市公司信息披露違規(guī)行為，深交所將根據(jù)《上市規(guī)則》于近期及時(shí)做出處理。
上證所半年度報(bào)告的事后審核顯示：今年半年報(bào)的整體披露質(zhì)量較往年有所提高，披露的信息更充分、更完整，新企業(yè)會(huì)計(jì)制度繼續(xù)得到認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，半年報(bào)制作的規(guī)范性有了較大提高。根據(jù)半年報(bào)事后審核所反映的情況，上證所有關(guān)部門將適當(dāng)調(diào)整公司的風(fēng)險(xiǎn)分類等級(jí)，繼續(xù)突出監(jiān)管重點(diǎn)，提高監(jiān)管工作的針對(duì)性。(肖冰）
