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        增值稅改革明年實(shí)施 企業(yè)購小汽車不抵扣增值稅

        2008年11月12日 08:55 來源:京華時(shí)報(bào) 發(fā)表評論

          昨天,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革(見本報(bào)昨日A02版報(bào)道)回答記者提問,首次透露納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)范圍和政策調(diào)整原因等問題。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞,容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在抵扣增值稅范圍之外。

          此外,個(gè)體工商戶增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。

          >>關(guān)鍵詞:范圍

          房屋等不動(dòng)產(chǎn)不在抵扣范圍內(nèi)

          自2009年1月1日起,在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

          為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞,將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān),且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時(shí),作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施,將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

          相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具,因此,轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

          >>關(guān)鍵詞:影響

          個(gè)體戶納增值稅負(fù)擔(dān)不會降低

          適用轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人,改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會普遍下降,而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶),由于是按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。

          現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍,實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人,對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率,將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

          >>關(guān)鍵詞:作用

          減稅利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需

          增值稅轉(zhuǎn)型改革,允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅,將消除我國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下,是一項(xiàng)重大的減稅政策。

          由于它可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅,有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變,對克服此次金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具有十分重要的作用。此項(xiàng)改革是我國歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。

          延伸解讀

          為何取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策

          新政利于自主創(chuàng)新及設(shè)備國產(chǎn)化

          原有政策進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬,不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興;二是內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè),稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后,企業(yè)購買設(shè)備,不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣,原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代,這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

          礦采產(chǎn)品增值稅率為何從13%恢復(fù)到17%

          恢復(fù)后符合資源節(jié)約及環(huán)保要求

          1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調(diào)整為13%。這一政策對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率,不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的要求。此外,減少了資源開采地的稅收收入,削弱資源開采地提供公共產(chǎn)品的能力。改革后,礦山企業(yè)外購設(shè)備將納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍,整體稅負(fù)將有所下降,為公平稅負(fù),規(guī)范稅制,促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用,需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。

          提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后,因下個(gè)環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)增加,最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少,只是稅負(fù)在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉(zhuǎn)移,在總量上財(cái)政并不因此增加或減少收入。

          增值稅分幾種類型及其他國家如何征收

          絕大多數(shù)國家實(shí)行消費(fèi)型增值稅

          增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

          所謂“增值”,是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額,是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值,相當(dāng)于活勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值額。

          根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型三種類型。其中,我國實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅,不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅,重復(fù)征稅最嚴(yán)重。在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中,絕大多數(shù)國家實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。

          鏈接·我國增值稅改革歷程

          ◆1994年,我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅,一是出于財(cái)政收入的考慮,另外則是為了抑制投資膨脹。

          ◆2004年7月1日,增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)在東北三省的裝備制造業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行。

          ◆2007年7月1日,試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)。

          ◆2008年7月1日,試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。

          ◆2008年11月10日,對外公布轉(zhuǎn)型方案,決定自2009年1月1日起施行。(趙鵬)

        編輯:張艷紅】
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