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自1799年英國開始征稅以來,個(gè)人所得稅通行世界已有200多年。在西方國家,個(gè)人所得稅又被稱為“羅賓漢稅種”,擔(dān)負(fù)調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配、防止貧富差距過大的重任。事實(shí)上,由于各國基本上都實(shí)行累進(jìn)式征收制度,防止貧富差距過大仍然是個(gè)稅的重要功能。
但與200多年前相比,現(xiàn)今各國個(gè)稅制度無疑更“人性化”。
無論是類似美國等發(fā)達(dá)國家,還是印度這樣的發(fā)展中國家,都力求體現(xiàn)量能征稅的精神,按納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力決定相應(yīng)稅款征收,而不是竭澤而漁。
一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象就是:為減輕民眾的賦稅負(fù)擔(dān),個(gè)稅的起征點(diǎn)不斷提高。為保證民眾的生活水平,各國還規(guī)定了名目繁多的稅前扣除和退稅項(xiàng)目。而納稅人不再僅是義務(wù)的承擔(dān)者,其權(quán)利也正得到越來越多的重視。
本版專題:趙海建
美國
在美國,有句俗話:“世上有兩件事你逃不過:一件是死亡,另一件就是繳稅。”稅收是美國政府賴以生存的財(cái)政基礎(chǔ),個(gè)人所得稅(簡稱個(gè)稅)則是整個(gè)稅收最重要的部分。
在近幾年美國聯(lián)邦財(cái)政總收入中,平均約有43%來自個(gè)人所得稅,公司所得稅只占7%。因此,上至美國總統(tǒng),下到平民百姓,納稅成為每個(gè)人的義務(wù)和職責(zé)。據(jù)統(tǒng)計(jì),美國全部個(gè)人收入約40%要交給稅務(wù)部門。
法國
法國是一個(gè)高稅收、高福利國家,稅收制度是政府對(duì)社會(huì)財(cái)富重新分配的重要手段。“共享社會(huì)財(cái)富”是法國稅制一大理念。
2007年,法國稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的50.8%,大大高于歐元區(qū)及歐盟平均水平。法國稅種繁多,其中最能體現(xiàn)“共享社會(huì)財(cái)富”理念的是個(gè)稅稅率高額累進(jìn)制、企業(yè)社會(huì)福利稅和社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅。
日本
日本個(gè)稅征收非常人性化,充分考慮到了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。
日本政府戰(zhàn)后一直努力減輕國民稅務(wù)負(fù)擔(dān),不僅相繼提高免稅額的起點(diǎn),而且不斷大幅降低最高稅率和減少稅率檔次;此外,日本個(gè)稅的免稅項(xiàng)目和稅前扣除項(xiàng)目繁多。這些都減輕了廣大國民特別是高收入者的負(fù)擔(dān),增加了國民的消費(fèi)和投資能力,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。
印度
印度個(gè)稅征收制度的設(shè)計(jì),是按“抓大放小,力求公平”的原則進(jìn)行,“大”就是高收入者,“小”是中低收入者。這種稅收體制當(dāng)然有些“劫富濟(jì)貧”的意味,但它非常符合印度國情。
印度是一個(gè)人口大國,但大部分是窮人,這種稅收體制可縮小貧富差距,緩解社會(huì)矛盾,有利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的和諧發(fā)展,至于增加財(cái)政收入則在其次。
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