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        中華人民共和國企業(yè)所得稅法(全文)(2)
        2007年03月19日 10:52 來源:中國新聞網(wǎng)

          (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

          第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

          下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

          (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

          (二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

          (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

          (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

          (五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

          (六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

          (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

          第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。

          下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

          (一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

          (二)自創(chuàng)商譽;

          (三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

          (四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

          第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

          (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

          (二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

          (三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

          (四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

          第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

          第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

          第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

          第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

          第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

          第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:

          (一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

          (二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

          (三)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

          第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

          第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

          第三章 應(yīng)納稅額

          第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。

          第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補:

          (一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

          (二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

          第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

          第四章 稅收優(yōu)惠

          第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目,給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

          第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:

          (一)國債利息收入;

          (二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

          (三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

          (四)符合條件的非營利組織的收入。

          第二十七條 企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

          (一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

          (二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

          (三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

          (四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

          (五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

          第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

          第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

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