應加大偷漏稅懲處力度

　　《證券日報》：“大小非”減持過程中，對這一領域的所得稅征管，一向存在較為嚴重的稅款流失現(xiàn)象。不僅僅是缺乏對自然人股東征稅方面的政策規(guī)定，而且機構投資者往往也通過虛列成本費用、分期攤銷股權增值額等手段進行偷漏稅行為。您如何看待這種現(xiàn)象？

　　周愛文律師：“大小非”減持所得對于個人應該按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定進行納稅，對于個人應該按照減持所得減去合理費用后按20%比率進行納稅。對于機構、企業(yè)，都應該按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅》規(guī)定進行納稅。如果違背那就是或是偷漏稅行為，都是要受到法律嚴懲的。

　　郝紀勇律師：其實這種現(xiàn)象或多或少可能會有，但打擊機構投資者的偷漏稅法律依據(jù)還是比較充分的，且稅務機關也應加大力度這方面的懲處力度。

　　楊兆全律師：解決大小非減持中的偷漏稅問題，一方面要由有關部門發(fā)出明確的警示，讓更多的單位主動納稅。另一方面，稅務部門要嚴格征管措施，做到應收盡收。對故意偷逃稅的單位，要堅決查處。

　　陶雨生律師：如果機構投資者真的實施了法律意義上的虛列成本費用等違法行為的話，肯定構成逃稅行為，如果情節(jié)嚴重還可能觸犯刑法。但是避稅和逃稅完全是兩個概念。如果機構投資者在現(xiàn)行的法律框架下，按照符合會計準則及財務操作規(guī)程通過合理的手段減少稅務支出是不存在法律障礙。

　　個人減持再投資不應免稅

　　《證券日報》：新華都總裁陳發(fā)樹先生減持紫金礦業(yè)，套現(xiàn)累計近30億，其發(fā)言人李欣表示，這部分錢在年底之前用于再投資的話，就不用交稅。對于她這樣的說法，現(xiàn)有的稅法規(guī)定，對于減持后所得再用于投資的部分是否免征稅？這是一種避稅行為嗎？您又是怎樣看待陳發(fā)樹這樣的“小非”套現(xiàn)不交稅的行為呢？

　　周愛文律師： 關于減持所得再投資的問題，個人認為，投資部分不應該免稅。全國性的法律還沒有這方面免稅的規(guī)定。但由于個人所得稅屬于地方稅，企業(yè)所得稅除中央企業(yè)外，大部分企業(yè)也屬于地方稅，關于減持所得再投資是否免稅可能要根據(jù)地方的政策、法律規(guī)定進行。

　　郝紀勇律師：沒看到這樣的法律規(guī)定。目前自然人”大小非”減持不繳稅不違法。

　　但我建議：督促國家財政部、國家稅務總局盡快出臺規(guī)章，規(guī)范自然人“大小非”減持納稅行為。

　　楊兆全律師：現(xiàn)有稅法沒有規(guī)定由于在投資可以免稅，企業(yè)在產生所得后，就必須交稅。這個政策界限是很清楚的。

　　陶雨生律師： 關于再投資免稅的問題：就個人所得稅而言，法律僅僅是對某些投資收益免征個人所得稅，比如《個人所得稅法》中第四條規(guī)定投資于國債和國家發(fā)行的金融債券的利息收入是免征個人所得稅的。但是我國法律絕對沒有對再投資免征稅的規(guī)定。

　　就企業(yè)所得稅而言，國家稅務總局曾經發(fā)布了《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》，該通知規(guī)定了企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后取得股息性質的投資收益，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。

　　這項政策明確了免稅股權投資收益的范圍，即企業(yè)從適用稅率不低于投資方企業(yè)和享受國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠的被投資企業(yè)分回的投資收益不需并入投資企業(yè)的應納稅所得額，不需補繳企業(yè)所得稅。因此，即便是企業(yè)股權投資收益的免稅也是有一定范圍的，而不是任何股權投資收益都免稅。

　　資本利得稅應考慮征稅環(huán)境

　　《證券日報》：很多業(yè)內人認為，大小非所收的稅種該屬于資本利得稅的范疇，而我國目前似乎并沒有此種稅種，關于建立資本利得稅，你有和看法？

　　楊兆全律師：對企業(yè)的資本利得稅，要嚴格執(zhí)行現(xiàn)有的政策。對個人的資本利得，要開始考慮是否具備征稅的客觀環(huán)境，把這個問題提上議事日程。

　　陶雨生律師：關于征收資本利得稅，根據(jù)發(fā)達國家的經驗，征收資本利得稅是必然的趨勢。

　　但是目前國內在立法層面上還不具備條件。如果要征收資本利得稅，在法律上要解決的首要問題就是對已經制定的稅收相關法律法規(guī)進行集中的清理，對于適用中存在矛盾、歧義的規(guī)定進行進一步解釋或修訂，使得法律規(guī)定及國家稅務總局規(guī)范性文件之間相一致，并最終使得制定出來的利得稅法與既有的法律及政策相匹配。另外，在稅率的確定上，采用何種稅率應當注意其可操作性。(李 冰)