世界各國(guó)油品零售價(jià)格由不含稅的市場(chǎng)基本價(jià)格和稅收兩部分構(gòu)成。其中，價(jià)格履行市場(chǎng)角色，重在發(fā)揮市場(chǎng)"看不見(jiàn)的手"的作用；稅收體現(xiàn)政府職能，突出政府"看得見(jiàn)的手"的功能。稅收在油品零售價(jià)格中所占的比重及其經(jīng)濟(jì)影響，是各國(guó)政府在制定稅法過(guò)程中首要考慮的問(wèn)題，同樣也是廣大民眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。從油品價(jià)格與稅收關(guān)系的邏輯關(guān)系看，稅收在油品零售價(jià)格中所占的比重應(yīng)區(qū)分兩種情形，一是稅收在油品不含稅零售價(jià)格中所占的比重，二是稅收在油品含稅零售價(jià)格中所占的比重。目前社會(huì)上關(guān)于稅收在油品零售價(jià)格中所占的比重沒(méi)有把二者區(qū)別開來(lái)，有人講的是稅收在油品不含稅零售價(jià)格中所占的比重，另有人講的是稅收在油品含稅零售價(jià)格中所占的比重，還有人把二者混為一談，根本不具備可比性，但已經(jīng)在全社會(huì)產(chǎn)生不良的輿論效應(yīng)，給領(lǐng)導(dǎo)決策提供了錯(cuò)誤信息，也在很大程度上蒙蔽了人民群眾。

　　一、各國(guó)油品稅收占不含稅零售價(jià)格比重的比較

　　決定油品(主要指汽油和柴油)不含稅零售價(jià)格的主要因素是原油價(jià)格、生產(chǎn)成本等，根本上是由市場(chǎng)供求關(guān)系決定的。在全球統(tǒng)一市場(chǎng)的情況下，各國(guó)油品的不含稅零售價(jià)格相差不大。根據(jù)表1可知，比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭、英國(guó)和美國(guó)的汽油不含稅零售價(jià)格差別很小；同樣，這些國(guó)家的柴油不含稅價(jià)之間的差別也很小。

　　從不含稅零售價(jià)格來(lái)比較，我國(guó)汽油含稅零售價(jià)格為5.9元/升，柴油含稅零售價(jià)格為5.99元/升推算，當(dāng)前，我國(guó)汽油不含稅零售價(jià)格為4.74元/升，柴油不含稅零售價(jià)格為4.92元/升。從表1可以看出，我國(guó)汽油不含稅零售價(jià)格低于美國(guó)，但高于7個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家平均3.99元的水平；柴油不含稅零售價(jià)格不僅低于美國(guó)，也低于于7個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家平均5.02元的水平。

　　表1：2008年10月22日部分國(guó)家油品不含稅價(jià)格的比較 單位：元人民幣/升

  　　資料來(lái)源：國(guó)家發(fā)改委，美國(guó)能源情報(bào)署網(wǎng)站(www.eia.com), Weekly (Monday) Retail Premium Gasoline Prices, Selected Countries (U.S. Dollars per Gallon)。

　　從稅收占不含稅零售價(jià)格比重來(lái)分析，根據(jù)表2可知，各國(guó)汽油稅收占不含稅零售價(jià)格的比重差別很大，德國(guó)最高為208.74%，美國(guó)最低為16.92%，德國(guó)是美國(guó)的12.34倍。我國(guó)汽油稅收占不含稅零售價(jià)格比重為24.47%，高于美國(guó)7.55個(gè)百分點(diǎn)，但明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平。同樣地，各國(guó)柴油稅收占不含稅零售價(jià)格的比重差別也很大，英國(guó)最高為143.31%，美國(guó)最低為15.23%，英國(guó)是美國(guó)的9.4倍。我國(guó)柴油稅收占不含稅零售價(jià)格比重為21.75%，高于美國(guó)6.52個(gè)百分點(diǎn)，但明顯低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平。

    表2：2008年部分國(guó)家稅收占油品不含稅零售價(jià)的比重 單位：%

　　二、各國(guó)油品稅收占含稅零售價(jià)格比重的比較

　　在考慮稅收因素之后，各國(guó)油品含稅零售價(jià)格差異較大，且油品含稅零售價(jià)格差異明顯高于不含稅零售價(jià)格差異。考慮比較口徑因素，如從11月份的價(jià)格來(lái)看，汽油含稅零售價(jià)格最高的是日本，為12.66元人民幣/升，印度尼西亞最低為2.39元人民幣/升，前者是后者的5.3倍左右；柴油含稅零售價(jià)格最高的也是日本，為11.55元人民幣/升，最低是印度尼西亞，為2.38元人民幣/升，前者是后者的4.85倍。不同地區(qū)各國(guó)間汽油價(jià)格的高低也顯著不同。如美國(guó)、墨西哥、加拿大；而亞洲價(jià)格較高，如韓國(guó)與日本；歐洲國(guó)家，如英國(guó)、德國(guó)與捷克價(jià)格很高；金磚四國(guó)中國(guó)、俄羅斯、印度和巴西處于中低水平。

　　從含稅零售價(jià)格來(lái)比較，我國(guó)汽油含稅零售價(jià)格為5.92元，在43個(gè)國(guó)家中排名第29位，比43個(gè)國(guó)家油價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格7.83元低1.91元，處于中下水平；柴油含稅零售價(jià)格為5.99元，在29個(gè)國(guó)家中排名第24位，比29個(gè)國(guó)家油價(jià)的加權(quán)平均價(jià)格8.43元低2.44元，同樣處于中下水平。

　　從稅收占含稅零售價(jià)格比重來(lái)分析，根據(jù)表3可知，34國(guó)汽油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差異較大，阿根廷最高為79%，美國(guó)最低為14.47%，阿根廷是美國(guó)的5.46倍。我國(guó)汽油稅收占含稅零售價(jià)格比重為19.71%，在34國(guó)中排名33位，處于低端水平。34國(guó)汽油稅收占含稅零售價(jià)格的加權(quán)平均水平是52.08%，我國(guó)低于平均水平32.37個(gè)百分點(diǎn)。與汽油一樣，26國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差別也很大，英國(guó)最高為58.9%，新加坡最低為5%，英國(guó)是新加坡的11.78倍。我國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格比重為17.82%，在26國(guó)中排名22位，同樣處于低端水平，26國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格的加權(quán)平均水平是40.57%，我國(guó)低于平均水平22.75個(gè)百分點(diǎn)。

　　綜合油品不含稅零售價(jià)格和含稅零售價(jià)格，各國(guó)油品不含稅零售價(jià)格的差異一般小于含稅價(jià)格的差異。后者比前者油價(jià)高的實(shí)際原因是稅收因素。因?yàn)楦鲊?guó)與油品相關(guān)的稅種和稅率不盡相同。在各稅種中，增值稅屬于一般性稅種，世界各國(guó)普遍開征(美國(guó)除外)，體現(xiàn)政府對(duì)油品市場(chǎng)的普遍調(diào)節(jié)，各國(guó)油品增值稅稅負(fù)差別不是很大；除增值稅外，各國(guó)一般都開征具有特殊調(diào)節(jié)功能的燃油消費(fèi)稅等，這些稅種是對(duì)油品征收的特定稅種，體現(xiàn)政府特定的政策意圖，油品的稅負(fù)差別主要來(lái)自于消費(fèi)稅和其他相關(guān)稅種。根據(jù)油品的不含稅和含稅價(jià)格的比較，可以反映出各國(guó)油品上的稅負(fù)差別。從國(guó)際比較看，歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家油品的稅負(fù)較重，如比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭和英國(guó)等國(guó)的汽油零售價(jià)格中稅收占總價(jià)的比例分別為66.15%、67.92%、71.43%、66.13%、68.39%和68.05%；我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)的稅負(fù)為中等水平，如日本、韓國(guó)、越南、新加坡、俄羅斯、中國(guó)香港和中國(guó)澳門地區(qū)的汽油零售價(jià)格中稅收占總價(jià)的比例分別為40.99%、61%、45%、52.1%、56.5%、44.23%和39.3%。我國(guó)成品油含稅零售價(jià)格中包含的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，綜合考慮，我國(guó)現(xiàn)行汽油稅負(fù)水平為19.71%、柴油稅負(fù)水平為17.82%，不僅低于歐盟國(guó)家60%以上的水平，也低于周邊國(guó)家和地區(qū)40%左右的水平。

　　三、油品稅收占含稅零售價(jià)格比重差異大的原因

　　從原因來(lái)看，主要有以下五點(diǎn)：

　　一是稅收制度設(shè)計(jì)的差異。從稅負(fù)運(yùn)動(dòng)規(guī)律來(lái)看，對(duì)油品課征的增值稅和消費(fèi)稅都是間接稅，在以直接稅為主體的國(guó)家比如美國(guó)，直接稅占稅收收入的比重高達(dá)60%以上 ，間接稅比重相對(duì)較低，汽柴油零售價(jià)格中稅收占總價(jià)的比例也相對(duì)較低；在以間接稅為主體的國(guó)家比如歐盟國(guó)家，直接稅占稅收收入的比重只有35%左右，間接稅所占比重相對(duì)較高，汽柴油零售價(jià)格中稅收占總價(jià)的比例也相對(duì)較高。

　　二是道路建設(shè)養(yǎng)護(hù)資金籌集方式的不同。歐盟國(guó)家普遍通過(guò)燃油稅的方式籌集道路建設(shè)養(yǎng)護(hù)資金；而美國(guó)更主要傾向于采取增加銷售稅而不輕易增加燃油稅，新建道路逐漸采用通行費(fèi)投資以及借款方式修建，本地公共交通與地方道路逐漸由銷售稅投資建造。

　　三是世界各國(guó)開征燃油稅的主要?jiǎng)訖C(jī)和目的不同。目前各國(guó)開征燃油稅的主要?jiǎng)訖C(jī)和目的包括：應(yīng)對(duì)高油價(jià)、節(jié)能、降耗、減排、環(huán)保、養(yǎng)護(hù)交通，而增加財(cái)政收入則屬次要目的。自20世紀(jì)70年代后，為履行斯德哥爾摩《人類環(huán)境宣言》和《京都議定書》，許多歐洲國(guó)家采用了高燃油稅來(lái)調(diào)節(jié)人們的能源消費(fèi)行為，從而減少交通和污染。因?yàn)楦呷加投惒粌H有利于"節(jié)油"、"降耗"，鼓勵(lì)新技術(shù)與替代能源的研發(fā)與生產(chǎn)，而且還有利于引導(dǎo)人們選擇經(jīng)濟(jì)節(jié)能的小車和公交出行。但在美國(guó)，燃油稅被看作是"燃油使用者付費(fèi)"，燃油稅的資金主要用于交通及道路方面支出，所以，美國(guó)燃油稅并未考慮燃油消費(fèi)帶來(lái)的外部性問(wèn)題(如污染、堵塞等)，油品價(jià)格中稅所占比例遠(yuǎn)低于歐盟國(guó)家平均水平，這造成消費(fèi)者和廠家不關(guān)注節(jié)能，消耗了過(guò)多的燃油。

　　四是對(duì)非道路用油的優(yōu)惠程度不同。在大多數(shù)國(guó)家，燃油稅一般只對(duì)交通、運(yùn)輸用油采用較高稅率來(lái)征稅，而對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)械用油、家庭供暖用油及柴油機(jī)用油通常采用較低稅率或退稅等優(yōu)惠措施。美國(guó)政府對(duì)以下用途的燃油可以要求政府返還稅款：農(nóng)場(chǎng)中用于農(nóng)業(yè)的燃油；非公路用工業(yè)燃油；州和地方政府用燃油(不包括聯(lián)邦政府)；非盈利教育組織用燃油。澳大利亞聯(lián)邦政府2003年12月16日宣布了對(duì)內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)(是指交通運(yùn)輸性機(jī)動(dòng)車輛)所使用的所有燃料征收消費(fèi)稅的措施安排，但對(duì)所有非公路性商用燃料將適用完全的消費(fèi)稅抵扣。這項(xiàng)舉措將分階段適用于新增加的符合條件的行為：從2008年7月1日起提供50%的抵扣；從2012年7月1日起提供100%的抵扣，抵扣將適用于包括汽油在內(nèi)的所有應(yīng)稅燃料。

　　五是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和消費(fèi)方式上的差異。歐盟國(guó)家注重環(huán)保和資源節(jié)約，強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；而美國(guó)在這方面相比較之下不太重視，憑借其人少地廣和強(qiáng)大的資源攫取能力，采取的是一種非節(jié)約型的消費(fèi)方式，尤其在大力發(fā)展汽車工業(yè)這個(gè)背景下，鼓勵(lì)燃油消費(fèi)是美國(guó)的一貫政策。這是導(dǎo)致美國(guó)油價(jià)低的重要原因。

　　四、基本結(jié)論

　　國(guó)際上成品油價(jià)格走勢(shì)主要受到國(guó)際原油價(jià)格走勢(shì)和各國(guó)政府油品稅收政策變動(dòng)的影響。目前，國(guó)際油價(jià)已從最高147美元/桶下跌到40美元/桶左右，并呈現(xiàn)出不斷走低的趨勢(shì)。根據(jù)上述油品稅價(jià)關(guān)系的國(guó)際比較，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，可以得出以下結(jié)論：

　　(1)我國(guó)汽油不含稅零售價(jià)格低于美國(guó)，但高于7個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平；柴油不含稅零售價(jià)格不僅低于美國(guó)，也低于7個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平。

　　(2)我國(guó)汽油、柴油含稅零售價(jià)格在樣本國(guó)家中同樣處于中下水平。

　　(3)我國(guó)汽油稅收占不含稅零售價(jià)格的比重比柴油稅收占不含稅零售價(jià)格比重要高；我國(guó)汽柴油稅價(jià)比總體低于國(guó)際平均水平。

　　(4)我國(guó)汽油稅收占含稅零售價(jià)格的比重在樣本國(guó)家中排名33位，處于低端水平；我國(guó)柴油稅收占含稅零售價(jià)格的比重在樣本國(guó)家中排名22位，同樣處于低端水平。

　　上述判斷表明，我國(guó)目前油品稅收占其零售價(jià)格的比重低，有著較大的提高空間。因此，有必要提高汽柴油消費(fèi)稅單位稅額，加大稅收促進(jìn)節(jié)能減排的調(diào)控力度。(倪浩)