(聲明:刊用《中國企業(yè)家》稿件務經(jīng)書面授權并注明摘自《中國企業(yè)家》。)
“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”——盡管新一輪稅改的基本原則乃至主要內(nèi)容已經(jīng)厘定，但是具體將以何種方式操作依然給了人們很大的想像空間
懸念一：內(nèi)外資企業(yè)所得稅，何時統(tǒng)一？
安永的忠告
這是道讓跨國公司CEO們一直心里打鼓的“免費午餐”�！按蚬摹钡睦碛墒且驗樗麄兿嘈潘粫且坏烙肋h免費的午餐。這道“免費午餐”就是外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。
如今，對于這些在中國經(jīng)濟中日益扮演重要角色的跨國公司來說，終于可以確證，“狼真的要來了”。擬定的中國新一輪稅制改革其中一個重要內(nèi)容就是“統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅”。按照目前比較一致的說法，統(tǒng)一后的所得稅稅率將定在25%。這意味著在中國內(nèi)地開展業(yè)務的跨國公司將向當?shù)卣侠U更多的利潤—盡管目前內(nèi)外資企業(yè)名義上的稅率相差無幾(內(nèi)資33%，外資30%)，但是由于外資企業(yè)能夠比內(nèi)資企業(yè)享受更多的稅收優(yōu)惠，所以實際測算的外資企業(yè)平均稅率為13%，內(nèi)資企業(yè)為25%。
“如果你對中國市場感興趣，現(xiàn)在就來！不要等稅法修改以后再來，現(xiàn)在來只有好處沒有壞處�！卑灿罆嫀熓聞账匣锶死顕壅婺切┻�在中國市場外“猶疑”的全球客戶。
不過，在李國雄對自己的客戶做出忠告時，心里還有一個大大的疑問—也是跨國公司們目前最關心的，那就是“狼到底什么時候會來”。因為根據(jù)稅負水平進行財務籌劃，“未雨綢繆”，是跨國公司做投資決策時考慮的一個重要問題。而現(xiàn)在，各種官方渠道傳出的信息綜合后的結(jié)果仍是：“沒有時間表”。
“按照我的估計，所得稅的統(tǒng)一最快也要到2005年。”李國雄說。因為外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠依據(jù)的是1991年頒布的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》—這也是中國目前僅有的兩部稅收法律之一(另一部是《個人所得稅法》)�！敖y(tǒng)一稅率”就意味著要修法。十屆全國人大常委會確定的5年立法規(guī)劃，適用于所有內(nèi)外資企業(yè)的《企業(yè)所得稅法》雖已列入，但是何時啟動，目前尚無說法。“如果今年三月份召開的兩會能夠列入起草議程的話，2004年就有望通過，然后從2005年1月1號起實施�！崩顕壅f，這是一個“樂觀”的預計。
李國雄之所以積極勸說其全球客戶“進場”，暗含的一個深意是“如果你2004年來了，那么按目前稅收法律和政策，你的所得稅優(yōu)惠就可能延長到2005年以后。”當然，這不僅關系到準備進入中國市場的跨國公司的收益，與更多已經(jīng)在中國市場上開展業(yè)務的跨國公司的利益也休戚相關。
李做這種推斷的理由源于上一輪稅制改革時的“經(jīng)驗”。當時，新稅制在1994年1月1日啟動之前，全國人大常委會出臺了一個“外資企業(yè)”適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的“決定”，規(guī)定：在1993年12月31日以前批準設立的外商投資企業(yè)，由于實行新稅制而增加稅負的，在最長不超過5年的期限內(nèi)，可退還其因稅負增加而多繳的稅款�！�
“老人老辦法，新人新辦法�！边@是最公平合理的。李國雄希望，新的《企業(yè)所得稅法》出臺之前，也能給外資企業(yè)一個這樣的“緩沖期”。
當然，取消外資企業(yè)的“免費午餐”，對于政策制定者來說，最大的顧慮可能是：“這將牽一發(fā)而動全身嗎？”安永曾經(jīng)做的一個全球調(diào)查也許會讓中國政府放心。該調(diào)查顯示，在吸引跨國公司到中國投資的因素中，第一是市場潛力，第二是經(jīng)濟穩(wěn)定，第三才是稅收優(yōu)惠�！岸惵试鰷p一些是無所謂的，不會影響它們的投資甚至引起資本外流�！卑灿肋h東區(qū)主席胡定旭說。
“稅收優(yōu)惠區(qū)”的可能命運
如上所述，對內(nèi)外資企業(yè)實施“國民待遇”應該算做新一輪稅改的重要特征之一。但是僅僅統(tǒng)一了所得稅稅率就OK了嗎？恐怕遠沒有那么簡單。
在統(tǒng)一稅率前，“清理各種各樣的稅收優(yōu)惠”也許是擺在政策制定部門面前一個最為復雜的難題。因為很明顯，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實際稅負的差異之所以能夠形成，并不在于“基準稅率”，乃是因為“優(yōu)惠”的存在。
根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，外資企業(yè)設在經(jīng)濟特區(qū)有優(yōu)惠，在沿海經(jīng)濟開放區(qū)有優(yōu)惠，在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)有優(yōu)惠，在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)也有優(yōu)惠；對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)有優(yōu)惠，對從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)有優(yōu)惠，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，也有優(yōu)惠。對于鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，甚至賦予了省級政府減免所得稅的權利。這些優(yōu)惠規(guī)定與地方政府吸引外資的沖動結(jié)合起來，造成的結(jié)果是，外資企業(yè)幾乎“無所不惠”。
歸納起來，優(yōu)惠無非兩種情況，一是按區(qū)域，二是分行業(yè)。與內(nèi)資企業(yè)相比，外資企業(yè)在稅收優(yōu)惠最明顯的優(yōu)勢體現(xiàn)在“區(qū)域政策”上。因為當年之所以設“特區(qū)”、“沿海開放區(qū)”甚至“經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)”，其主要目的就在吸引外資。
據(jù)說，中國此次稅改主要借鑒的是“俄羅斯經(jīng)驗”。而按照俄杜馬剛剛通過的稅法修正案，“從2004年1月1日起，取消所有利潤稅(所得稅)方面的優(yōu)惠，撤消國內(nèi)各種稅收優(yōu)惠區(qū)�！比缃瘢袊鴽Q心要對內(nèi)外資企業(yè)實行“國民待遇”，那么，諸如特區(qū)這樣的“稅收優(yōu)惠區(qū)”會取消嗎？這顯然還是一個巨大的懸念。
不過，根據(jù)專家的建議，將來中國在稅收優(yōu)惠政策的制定上將可能選擇按行業(yè)(主要針對國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè))同時逐步淡化地區(qū)的概念。因為按行業(yè)才是真正的“一視同仁”。
“像俄羅斯那樣，一下子把稅收優(yōu)惠區(qū)都取消也不可能�！庇袑＜艺J為，“根據(jù)中國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，稅收優(yōu)惠政策可能向一些欠發(fā)達地區(qū)的轉(zhuǎn)移�！北热�，屬于“西部大開發(fā)”范疇的地區(qū)，還有這次明確的對“東北老工業(yè)基地”改造的稅收優(yōu)惠。
內(nèi)資企業(yè)，為何“郁悶”？
外資企業(yè)的“免費午餐”要結(jié)束了，這當然會讓他們有點“郁悶”。那么，站在傾斜的稅負“天平”另一端的內(nèi)資企業(yè)在想些什么呢？事實上，讓內(nèi)資企業(yè)耿耿于懷的還不是目前對外資企業(yè)實行的“優(yōu)惠稅率”，主要在課稅標準的“歧視”。
內(nèi)蒙古鄂爾多斯羊絨集團的王林祥對此深有體會�！拔液臀业呢攧杖藛T研究過，發(fā)現(xiàn)對于外資企業(yè)，如果實現(xiàn)的利潤不進行分配，用于擴大再生產(chǎn)，投資部分可免40%的所得稅。而對于內(nèi)資企業(yè)，必須上完所得稅后才能投資。我覺得這是非常不公平的�！�
同樣是所得稅，沈陽協(xié)和生物制藥股份公司董事長陳巨余關心的是“稅前扣除范圍”。
“作為一家從事生物制藥的高新技術企業(yè)，我們研發(fā)投入非常大，但是這筆費用只能按比例列支(外企按實際列支)�！标惥抻嗾f�！斑@給我們造成了很大負擔�！睋�(jù)陳介紹，三年來，公司納稅總額(包括增值稅)已達1100多萬元，但稅后利潤總額僅有400多萬元。
不僅是研發(fā)費用列支，外資企業(yè)還有的優(yōu)勢就是“計稅工資”沒有上限。在一些大城市，外資企業(yè)1萬元都可算做人力成本，而內(nèi)資企業(yè)超過980元以上的都不能在稅前列支。
按照此次稅改的精神，除“統(tǒng)一稅率和優(yōu)惠政策”外，還要“統(tǒng)一稅前成本和費用扣除標準”。國內(nèi)企業(yè)家們關心的是，在新稅法出臺之前，能不能先讓內(nèi)資企業(yè)在課稅標準上與外資企業(yè)“找齊”？
對于沈陽協(xié)和這樣的東北企業(yè)來說，也許在今年就會感受到變化。根據(jù)國家稅務總局局長謝旭人在1月13日舉行的新聞發(fā)布會上表示，除在“東北老工業(yè)基地對八個行業(yè)實施增值稅轉(zhuǎn)型的改革”外，還“同時對東北老工業(yè)基地的企業(yè)所得稅稅前扣除方面做必要的調(diào)整”。(杜亮、丁偉)
懸念二：“全員申報”，個稅改革的開始？
如果你是一家北京企業(yè)的財務負責人，在2003年12月的某個時間，你應該會參加了一次稅務部門舉辦的培訓班。類似的培訓班每年都難免。這次的不同在于，你會領到一個叫做個人所得稅“全員申報”的輔導材料。材料會告訴你如何從網(wǎng)上下載一系列表格，其中一個是《代扣代繳個人所得稅明細表》，而以前各單位使用的是《扣繳個人所得稅報告表》。
僅僅是名字上的差異嗎？當然不是。據(jù)某家企業(yè)的財務總監(jiān)介紹，以前單位申報個稅除了企業(yè)法人是“實名”申報外，其他納稅義務人都是按“xx等多少多少人”(應納稅額處在同一檔的)合并申報的，在稅務局的檔案中并不出現(xiàn)具體每個人的名字。而按照新的規(guī)定，從2004年1月1日開始，每個達到納稅標準的員工，其姓名和身份證號碼都將出現(xiàn)在新的“申報表”上，并被錄入稅務部門的軟件系統(tǒng)。這就是所謂的“全員申報”。
如果你是一位北京市的納稅義務人，這對你意味著什么呢？
意味著以前你僅僅在自己工資單上看到的納稅記錄，如今將被稅務部門掌握，當然你可能會得到一紙叫“完稅證明”的東西。
據(jù)北京市地稅局相關負責人介紹，新規(guī)定將涉及全市40萬單位的400余萬納稅人(達到起征點)。而以前進入地稅局檔案的僅僅是“重點納稅人”，人數(shù)約30萬。據(jù)了解，目前計劃實行全員申報的還有廣州市。
這是個稅改革開始的信號嗎？在去年底召開的全國個人所得稅工作會議上，國稅總局負責人曾強調(diào)，要“強化對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理”。但如果把北京市和廣州市的行動當作個稅改革的前奏，還缺少足夠的“證據(jù)”。即便是作為行動者的北京市地稅局，對此亦保持了刻意的低調(diào)，連一向在宣傳上比較主動的各區(qū)縣分局也明確以“要接受采訪，必須市局同意”為由婉拒了記者的采訪要求。甚至北京市地稅局的有關負責人還在媒體上公開“澄清”：“明細申報”不是“全員申報”，惟有達到起征點的個人才需申報。
“北京市這次推出的全員申報制度本身與個人所得稅的改革內(nèi)容并無直接聯(lián)系。只能算是一項加強稅源管理的基礎性工作�！眹叶悇湛偩侄愂湛蒲兴L劉佐認為。按照新一輪稅改的精神，個人所得稅改革的方向是從現(xiàn)在的“分類”征收向“綜合”與“分類”征收轉(zhuǎn)變，同時使稅前扣除項目和標準的確定更加合理�！爱斎�，它應該會對改革后的個稅征管起到促進作用�！�
但是，也有的企業(yè)對此不屑一顧。北京市某機床企業(yè)財務總監(jiān)抱怨說：“這不等于還是在工薪階層身上做文章嗎？領工資的人何嘗少繳了一分的稅錢。”
這位財務總監(jiān)的抱怨并非沒有道理，對于那些有“灰色收入”甚至“以灰色收入為主要來源”的高收入者，北京市這種新的征管辦法依然是無能為力，比如說演員、明星的走穴收入，專家教授的講課收入等。這或許是北京市地稅部門保持低調(diào)的一個重要理由。
“所謂的從分類征收到綜合與分類相結(jié)合的意思是，你按類別每次取得的單項收入(包括工資和薪金)在及時繳納個人所得稅后，年底還要匯總你的總收入，執(zhí)行一個綜合后的稅率，多退少補�！眲⒆粽f，“目的是把稅負過高的人降下來，稅負過低的人升上去�！�
而按照現(xiàn)在的規(guī)定，個人是在取得收入的地點納稅，“比如我在上海講課的收入就應該在上海納稅，但是年末匯總是在北京市，如果需要退稅，北京市就要掏錢。稅務部門就會有想法，你上海是把錢收了，憑什么要我北京退稅？劉佐說，“所以將來要改個稅，一定是全國統(tǒng)一行動，而不是個別地區(qū)單兵突進�！�(杜亮)
懸念三：物業(yè)稅將影響到誰？
物業(yè)稅，又稱房產(chǎn)稅或財產(chǎn)稅。普通人可能對此甚感陌生。有心人可能會注意到，此番稅改醞釀多年，所涉內(nèi)容絕大部分在以前的官方文件和領導講話中都有提及。只有一個例外。這就是“條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”。根據(jù)國稅總局的安排，2004年將“模擬房地合一按評估值征稅的工作，推進房地產(chǎn)稅的改革試點�！�
2003年12月，中國人民銀行行長周小川在本刊舉辦的“企業(yè)領袖年會”上專門對此發(fā)表了見解。很多人不明白，為什么央行的行長不談他熟悉的貨幣政策，而去研究什么與其工作內(nèi)容不搭界的“稅制改革”。且慢，這絕不是周小川“多管閑事”。
對于2003年的中國房地產(chǎn)界來說，最具影響力的政策莫過于旨在抑制房地產(chǎn)泡沫的央行“121號文”了。因為這個文，周小川為“千夫所指”。而讓周無法回避的指責就是文件中“較為濃厚的行政干預色彩”。如今，周小川似乎找到了一個既能“避免行政干預嫌疑”，又能有效調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)的好辦法，征“財產(chǎn)稅”。
周認為，影響房地產(chǎn)價格主要有兩個因素，一是初始定價，二是稅收結(jié)構�！笆窃诔跏嫉臅r候一次性地把地價打進去還是細水長流逐步征收？”周在發(fā)言中講到，“城市土地采用批租的方式，政府當然希望賣的價錢好一些，在供應量有限的情況下，初始的價格影響非常大。如果這個價格高了，可能直接引起泡沫�！薄皩ν恋氐氖褂眠M行評估，并在評估的基礎上征收財產(chǎn)稅。這樣就會使土地的初始價格比較低。從而抑制房地產(chǎn)泡沫�！�
按照周的判斷，現(xiàn)在房地產(chǎn)價格過高主要源自初始定價過高，而稅收的調(diào)控作用并沒有發(fā)揮出來。
其實，物業(yè)稅，國外早已有之，中國在1986年也設立了類似的“房產(chǎn)稅”。房產(chǎn)稅也已經(jīng)成為地方稅收的第三大來源，但是為什么沒有起到應有的調(diào)控作用？
根據(jù)財政部財科所的一份研究報告：現(xiàn)行房產(chǎn)稅的主要弊端有四：一是房產(chǎn)稅征收范圍過窄。例如，“把行政機關、個人居住用房等房產(chǎn)列入免稅范疇�！倍S著近些年來住房商品化程度的不斷提高，個人購房比例逐漸提高，其中大部分屬于中、高收入階層。高收入者購房本質(zhì)上是一種財富形態(tài)的轉(zhuǎn)換�！懊獬慨a(chǎn)稅等于是國家放棄了調(diào)整收入分配的一種手段�！倍欠慨a(chǎn)稅計稅依據(jù)不合理�，F(xiàn)行的規(guī)定是按“房產(chǎn)余值”或“房產(chǎn)租金收入”計稅。這種規(guī)定帶有“靜態(tài)考慮問題的色彩”，導致稅基不能隨經(jīng)濟條件的變化而正常增長，也使政府損失了相當一部分收入。比較科學的辦法是按照房產(chǎn)現(xiàn)值計稅。三是房地產(chǎn)稅費過于混亂對房產(chǎn)稅增長的抑制。不僅稅種繁多，而且費大于稅的情況在房地產(chǎn)業(yè)遠比其它行業(yè)突出。在北京市房價構成中，收費已占20%左右。還有一個弊端是“內(nèi)外兩套稅制”。
正因為如此，新一輪稅改要提“統(tǒng)一規(guī)范物業(yè)稅”。這種改革設想還有另一個重要出發(fā)點，就是讓“物業(yè)稅”成為地市級政府的主要稅源。“現(xiàn)在，地方政府的收入主要依靠增值稅。為了籌集稅源，地方政府可能比較偏向于上加工行業(yè)，比如現(xiàn)在比較熱門的汽車、鋼鐵�！笨梢钥吹贸�，在這兩個領域也已經(jīng)出現(xiàn)了“泡沫”。周小川認為，這對于處理中央和地方之間的關系、對保證中央的宏觀調(diào)控的有效性都會產(chǎn)生積極作用。
事實上，從1994年的增值稅分享到2002年的所得稅分享(以前，企業(yè)所得稅是地稅收入)，地方政府的收入空間有進一步縮減的趨勢，這雖然增強了中央的宏觀調(diào)控能力，但是相對也造成了地方政府財政收入支付能力的下降，長此以往，地方政府自然會有抵觸情緒。以此觀之，“物業(yè)稅”改革的提出似乎有“照顧”地方政府“情緒”的味道。而這次稅改的另一項內(nèi)容也與此相關，“在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇唷！?/p>
回到“物業(yè)稅”本身。普通居民可能關心，我自用的住房將來也要征“物業(yè)稅”嗎？
對此，劉佐說，按照國外的做法，會有一個免征額，把中低收入者尤其是低收入者排除在外。但像現(xiàn)在這樣，不管個人擁有多少住房，不管是豪宅，還是普通住宅，都不征稅的做法肯定不行。
從復雜性上來講，“物業(yè)稅”的改革可能超過了其它任何一個這次稅改中涉及的稅種。“土地已經(jīng)批給人家了，而且說了以后只收使用費—他可能拿到的是幾十年的承諾，現(xiàn)在忽然變了，說要收稅，這個利益上的平衡該怎么處理呢？”周小川的一個擔憂是。(杜亮)
新一輪稅改流變
被媒體冠之以“新一輪稅制改革”事實上早在5年前甚至更早的時候就在醞釀。以至于在上一輪稅改與新一輪稅改要找到一個截然的分野并非易事。
1998年，全國稅收收入比上年增加1003億元，增長率首次超過GDP增幅。
1999年年初，時任國家稅務總局局長的金人慶在全國稅務工作會議上發(fā)表講話，提出了“進一步深化稅制改革和完善稅收政策”的設想，其基本思路概括為“擴大稅基、調(diào)整稅率、簡化稅制、便于征管”。會前，當時的國務院副總理李嵐清曾與與會人士座談。
1999年中，時任國家稅務總局稽查局局長的許善達在一次內(nèi)部研討會上指出，“現(xiàn)在稅制的結(jié)構，必須進行根本性的調(diào)整。就是在堅持市場經(jīng)濟稅收原則的前提下，把政策取向，從治理通貨膨脹、對投資征重稅的方向扭轉(zhuǎn)過來�！�
2001年，鑒于社會上對于“稅收超常增長是否加重企業(yè)負擔”的質(zhì)疑，中國稅務學會組織了“深化稅制改革中的稅收負擔”課題組。課題組報告的“縮減本”由會長金鑫通過金人慶轉(zhuǎn)呈國務院領導，題目是“關于完善稅制，適當減稅，提高企業(yè)投資和競爭能力的建議”。建議由安體富、高培勇、劉溶滄、曾國祥等8位學者聯(lián)合署名。建議提出了“當前”最迫切需要完善的兩大稅種：增值稅、所得稅。李嵐清、朱熔基均做批示。
2001年11月14日，朱熔基在攜李嵐清視察國稅總局時明確表示：要“完善穩(wěn)定稅制，加強稅收監(jiān)管”�！胺�(wěn)定稅制成了2002年的主調(diào)。
2002年年底，李嵐清出席全國財政工作會議和稅收工作會議，再提稅改。李嵐清說，與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟體制和全面小康社會的要求相比，與我國加入WTO后的客觀需要相比，“現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方”。今后要“完善稅制，調(diào)整結(jié)構，擴大稅基，調(diào)整稅率，公平稅負，強化調(diào)控，搞好稅費改革，規(guī)范分配關系，提高征管效率，增加財政收入，進一步增強稅收組織收入、促進公平競爭和推動經(jīng)濟發(fā)展的能力�！�
2003年3月份，“兩會”期間，全國工商聯(lián)以團體提案的形式，提出了“改革我國現(xiàn)行稅制的建議案”。其中除“改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅”和“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅”建議外，還有一條“消除國有企業(yè)與民營企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策上的差異。”
8月，財政部針對該議案做了答復，使用了“認真研究”和“擇機適時出臺”字眼。
2003年10月，十六屆三中全會《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制的決定》提出，“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。
2003年11月，財政部長金人慶與國稅總局局長謝旭人同時出席“中國財稅論壇2003”。從這次論壇上傳出了中國下一步稅制改革的要點，并公布了7大方面內(nèi)容。(杜亮整理)
新一輪稅改主要內(nèi)容
除企業(yè)所得稅、個人所得稅、物業(yè)稅外，其它幾個擬改革的主要稅種：
1.增值稅轉(zhuǎn)型。2004年先在東北老工業(yè)基地的八個行業(yè)(裝備制造、石油化工、冶金、汽車、船舶、軍工、高新科技產(chǎn)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè))實行，允許企業(yè)抵扣當期新增機器設備所含進項稅金或自制設備所含稅金。此舉將有助于鼓勵鼓勵企業(yè)投資。
2.農(nóng)村稅費改革。除煙葉稅目外，2004年在全國范圍內(nèi)將取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，適當調(diào)低農(nóng)業(yè)稅稅率。
3.出口退稅機制改革。與其它稅種相比，出口退稅機制改革在2003年的大部分時間里經(jīng)過“最充分”的討論，也是最早確定全局性改革方案的稅制。10月份，《國務院關于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》出臺�；驹瓌t是中央和地方分擔出口退稅額。
4.地方稅改革。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇唷?杜亮整理)
俄羅斯稅改部分內(nèi)容
1.所得稅(一稱利潤稅)方面。從2002年1月1日起，稅率由原來的35%降為24%，適用于所有應稅企業(yè)；對經(jīng)營費用的列支改革后基本上同國際慣例接軌，凡費用確系為經(jīng)營目的所發(fā)生，并有合法憑證的均準予列支；研究與開發(fā)費用可分三年攤消，如為非生產(chǎn)性費用則限報70%等。從2004年1月1日起，取消所有所得稅方面的優(yōu)惠，撤消國內(nèi)各種優(yōu)惠區(qū)，終止俄聯(lián)邦主體立法機關和地方自治機關向某些項目投資所提供的所得稅方面的優(yōu)惠。
2.增值稅方面。2004年7月1日起，強令企業(yè)設立增值稅銀行專用帳戶。但設立專門帳戶可能提高貸款、長期投資、租賃等類交易的成本，增加某些企業(yè)的實際稅負，使新稅法規(guī)定的將增值稅率從20%下調(diào)至18%變得意義不大。因此企業(yè)界建議將稅率進一步下調(diào)至13%。
3.設立聯(lián)邦預算穩(wěn)定基金。其資金主要來源于石油進口關稅、石油開采稅以及每個財政年度的聯(lián)邦預算贏余。以烏拉爾石油平均價格20美元為基準，當石油價格高于這一水平時預算收入的一部分將進入該基金，用以彌補國際石油價格低迷時的預算收入不足。
4.加強稅收征管。俄杜馬在2003年11月取消一項有關“赦免逃稅者”的法令。根據(jù)新規(guī)定，3年內(nèi)逃稅7.5萬美元以上者除須補繳稅款和罰金外，還將被追究刑事責任。(綜合中國駐俄羅斯大使館商務信息)
